Изменения в налоговом
и бухгалтерском учёте
в 2027 году
УСН: лимиты зафиксировали, но не навсегда
Федеральный закон 228-ФЗ от 04.07.2026 зафиксировал порог освобождения от НДС на уровне 20 млн руб. на три года. Но он только отсрочил падение лимита, а не отменил его полностью. Поэтому лимит для освобождения от НДС в размере 20 млн руб. действует до 31.12.2029. С 2030 год он падает до 15 млн руб., а с 2031 года до 10 млн руб.
Коэффициент-дефлятор не влияет на лимит освобождения от НДС в 20 млн руб. Т.е. порог составляет ровно 20 миллионов рублей и ни рубля больше до самого 31.12.2029.
Проект приказа Минэкономразвития России 171581 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2027 год» находится на этапе подведения итогов общественного обсуждения текста проекта.
По этому проекту коэффициент-дефлятор для главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» равен 1,153. Он поднимет планку для перехода на УСН с 2028 год до 389 млн 137 тысяч 500 руб. за 9 месяцев 2027 года, порог для утраты права на усн в 2027 году до 518,85 млн руб., а переход с 5% на 7% будет обязателен с дохода в 288,25 млн руб.
Льгота по НДС для общепита — внимание на 2027 год
Отдельно обратите внимание на то, что в апреле 2026 года были внесены поправки в ст.149 НК, по которым льгота по НДС на УСН для общепита на 2, 3 и 4 кварталы 2026 года могла применяться без соблюдения требования по размеру среднемесячной выплаты сотрудникам за 2025 год. В 2027 году такого послабления нет, и требование о том, что среднемесячная заработная плата должна быть не ниже среднеотраслевой как за прошедший год, так и за текущий период, необходимо выполнять.
Налоговые каникулы отменяются
Еще один момент, который нужно помнить: с 2027 год налоговых каникул больше нет. Даже если ИП был зарегистрирован в 2026 году и имел право на двухгодичные налоговые каникулы, то в 2027 году этого права лишаются все.
ПСН: лимит доходов продолжает снижаться
Лимит по доходам для применения ПСН с 2027 года составляет 15 млн руб. Т.е. если доходы за 2026 год превысили 15 млн руб., но меньше 20 млн руб., то получить патент на 2027 год уже нельзя. А если в 2027 году доходы менее 15 млн руб., но в течении 2027 года вы превышаете этот лимит, то слетаете с патента задним числом. Поэтому рекомендация - брать патенты на небольшие сроки — кварталы, а то и месяцы, сохраняется. Ну и обязательно держать в голове, что лимит на 2028 год – 10 млн руб.
При этом помним, что при совмещении режимов доходы для лимита считаются суммарно по всем видам деятельности, а вот проценты, полученные на остатки по счетам, по депозитам, не входят как в налогооблагаемую базу, так и не учитываются для лимита.
Три важных нюанса по процентным доходам
Отдельно посмотрите доходы в виде процентов, так как достаточно часто задают этот вопрос.
Одна декларация на все подразделения
С годовой декларации по налогу на прибыль за 2026 год будет действовать порядок предоставления отчётности головной организацией за все подразделения. Т.е. считать долю прибыли и региональную часть налога по подразделениям всё равно нужно, просто это всё указывается в отдельных листах по подразделениям в одной декларации, а формировать отдельные декларации по подразделениям больше не нужно.
С 01.04.2027 уведомления по авансам отменяются
С 01.04.2027 организациям не нужно будет подавать уведомления по ЕНС в части авансовых платежей по транспортному, земельному и налогу на имущество с кадастровой стоимости. Данные платежи будут рассчитывать налоговые органы самостоятельно. А срок оплаты этих налогов сместиться на месяц — авансовые платежи до 28 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, годовой – до 28 марта. Уведомление должно прийти не позднее, чем за 10 дней до срока уплаты. Но при этом на нас ложится обязанность сверить свои данные по имуществу с данными налоговых органов.
Льготный тариф для МСП сохраняется, предельная база растёт
С 2026 года пониженная ставка страховых взносов с выплат свыше 1,5 МРОТ осталась только для субъектов МСП, которые попали в перечень Правительства РФ, который оказался довольно обширным. Данный льготный тариф сохраняется и на 2027 год. Как и послабление, которое появилось в 2026 году. Речь о том, что исходно действовало правило, что 70% доходов должно быть от основного ОКВЭД, которые попадает в Перечень, но в течении 2026 года приняли послабление, что если деятельность ведётся по нескольким ОКВЭД, попадающим под льготу, то доходы для целей соблюдений требования о 70% доходов можно суммировать по всем льготируемым ОКВЭДам. Это правило сохраняется в 2027 году.
На текущий момент Проект постановления Правительства РФ 171700 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2027 г.» находится на этапе Подведения итогов общественного обсуждения текста проекта. По нему предельная база для исчисления страховых взносов на 2027 год составит 3 311 000 руб.
Фиксированные взносы за себя для ИП на 2027 год составляют 61 154 руб. (подп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ). Предельная сумма пенсионных взносов 1% с дохода выше 300 т.р. на 2027 год составляет 342 923 руб.
Взносы на травматизм переходят в ФНС
Тарифы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по законопроекту Минтруда должны сохраниться до 2029 года. Но с 2027 года администрирование взносов планируется передать в ФНС России. Данные законопроекты (617-9, 619-9) внесены в Госдуму в октябре этого года и прошли первое чтение в Госдуме (680-9 пока на рассмотрении Советом ГД). И если они будут приняты, то сроки уплаты налогов перенесут на 28 число следующего месяца, как и для уплаты остальных обязательных взносов, а вместо раздела 2 расчёта ЕФС-1 в СФР мы будем подавать новую форму РСВ в ФНС, а в уведомлениях у нас появится ещё и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Памятуя о переходе страховых взносов по основному тарифу из СФР в ФНС, искренне рекомендуем максимально выравнять все расчёты с СФР, чтобы ни копейки переплаты или недоимки у вас не осталось. В идеале - в декабре ещё и сверку запросить, чтобы было документальное подтверждение.
Иностранные работники: новые требования к доходу
ФЗ № 242-ФЗ от 26.07.2026 ФЗ № 241-ФЗ от 26.07.2026С 1 января 2027 года иностранные работники, на иждивении которых есть несовершеннолетние дети в России, будут платить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с надбавкой 50% за каждого ребенка. Норма закреплена в новой редакции ст. 227.1 НК РФ, которую ввел Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ.
Федеральной закон от 26.07.2026 № 241-ФЗ внёс изменение в Федеральный закон № 115-ФЗ от 25.07.2002. Теперь заработная плата иностранных высококвалифицированных специалистов с 1 марта 2027 года должна быть не менее 717 т.р. в месяц (для отдельных категорий – 358,5 т.р. в месяц).
Обязанность содержать себя и семью не ниже прожиточного минимума
Этим же законом для иностранных граждан, работающих в России, установлена обязанность содержать себя и членов семьи, которые пребывают (проживают) в РФ и находятся на их иждивении, на уровне не ниже прожиточного минимума на душу населения, умноженного на региональный коэффициент. При этом используется величина прожиточного минимума, установленного нормативным актом субъекта РФ, на территории которого работает иностранный гражданин.
Это необходимо учитывать бухгалтеру при начислении заработной платы иностранному сотруднику. Потому что несоответствие этому требованию приведет к аннулированю разрешения на работу или патента, а для граждан из ЕАЭС – прекращение трудового договора или ГПХ (кроме граждан Республики Беларусь).
Для расчета размера доходов используется прожиточный минимум на душу населения, установленный нормативным актом того региона, где работает иностранец. Размер прожиточного минимума нужно умножить на региональный коэффициент. Отметим, что региональный коэффициент устанавливается на календарный год законом субъекта РФ (если он не установлен или установлен менее 1, принимается значение 1). Поэтому сведения о прожиточном минимуме и региональном коэффициенте работодатели могут получить из этих нормативных актов.
Для получения величины начисленной заработной платы (до удержания налогов) необходимо умножить количество членов семьи (включая самого иностранного работника) на величину прожиточного минимума (с учетом коэффициента). Если иностранец работает на основании разрешения на работу, члены семьи не учитываются при расчете, поэтому такому иностранцу нужно платить не менее величины регионального прожиточного минимума (с учетом коэффициента).
Если заработная плата (доход) иностранного гражданина за месяц окажется ниже полученной в результате расчета величины дохода, то иностранец не сможет работать в организации или у индивидуального предпринимателя, т. к. МВД России аннулирует патент или разрешение на работу. Это связано с тем, что отсутствие дохода или получение иностранным гражданином дохода менее установленного уровня, является основанием для аннулирования разрешения на работу или патента, выданного иностранцу, либо отказа в выдаче (переоформлении) указанных документов.
Штраф за продолжение работы после аннулирования (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ)
| Субъект | Размер штрафа |
|---|---|
| Граждане | от 2 000 до 5 000 руб. |
| Должностные лица | от 25 000 до 50 000 руб. |
| Организации и ИП | от 250 000 до 800 000 руб. или приостановление деятельности на 14–90 суток |
Перенос сроков уплаты и резкий рост штрафов
Вводит перенос срока оплаты налога, который приходится на последний нерабочий день декабря, с первого рабочего дня, следующего за днём установленного срока — на предшествующий рабочий день.
Также этот законопроект предусматривает увеличение огромного количества штрафов за различные административные правонарушения.
Есть штрафы, которые увеличиваются в 14 раз.
Контроль за цифровыми площадками
Для тех, кто торгует через цифровые площадки, этот законопроект особенно важен, так как он передаёт контрольную и надзорную функцию по выявлению налоговых рисков операторам таких площадок, устанавливает для тех огромные штрафы, поэтому эти требования точно будут соблюдаться операторами. Тем, кто использует Ozon, WB, Яндекс.Маркет и прочие площадки, настоятельно советуем изучить законопроект и следить за его принятием.
Из положительного
Этот законопроект позволяет включать в прочие расходы расходы на питание людей в защитных сооружениях от БПЛА, а во внереализационные расходы включать различные расходы, направленные на защиту от беспилотников.
НДФЛ по ст. 210 НК РФ — шкала 13/15/18/20/22% практически на все доходы
Отдельно важно посмотреть на изменения для ст. 210 НК РФ – Налоговая база по НДФЛ, ведь они предусматривают, что пятиступенчатая шкала НДФЛ 13/15/18/20/22 будет распространяться практически на все доходы физических лиц, в том числе и на дивиденды. Для многих собственников это будет очень важно – принять решение о распределении чистой прибыли в 2026 году и получить налогообложение по текущим ставкам, или в 2027 – по общим. Тем более, исходя из прямого трактования норм, база будет рассчитываться суммировано, а не отдельно для данных видов доходов. Да, законопроект ещё не принят, но когда его примут, времени на решение может уже не остаться.
Налог на сверхдоходы пользователей недр
Законопроект 618-9 о налоге на сверхдоходы крайне важен для пользователей недр. Им стоит ознакомиться с этим законопроектом и следить за его принятием.
«Нулёвки» без штрафа, но предел снижения штрафа тоже появился
ФЗ № 201-ФЗ от 26.06.2026 ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025Фед. закон №201-ФЗ от 26.06.2026 было внесено изменение в ст. 119 НК РФ, теперь если вы опоздали подать «нулёвку», то штрафа не будет. Т.е. подавать отчётность, в том числе и ту, где отсутствует сумма налогов/взносов, нужно. Но если вы подадите её с опозданием, штрафа теперь не будет.
При наличии смягчающих обстоятельств налоговый штраф можно снизить минимум в два раза. При этом ранее максимальный предел снижения ограничен не был. А это значит, что технически штраф можно было снизить в 10, 100 и даже 1000 раз.
С 1 сентября 2026 года такой предел есть. Штраф нельзя будет снизить более чем в 10 раз (п. 57 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Кроме того, новая редакция п. 3 ст. 114 НК РФ предусматривает, что смягчающие обстоятельства будут рассматриваться с учетом особенностей, утвержденных ФНС РФ.
Приём цифрового рубля перестаёт быть добровольным
С 01.09.2026 ряд организаций и ИП обязан принимать от физлиц в счет оплаты товаров, работ и услуг не только наличные и безналичные деньги, но и цифровые рубли. Сейчас это касается только тех, кто продает товары, работы или услуги физическим лицам, при этом выручка за предыдущий год превысила 120 млн руб. И ещё одно обязательное условие – на 1 января 2026 года был договор эквайринга с одним из системно значимых банков.
Но с 01.09.2027 – это требование распространится на организации с выручкой за 2026 год свыше 30 млн руб., а договор эквайринга уже может быть вообще с любым банком.
А с 01.09.2028 – требование по выручке снизится до 20 млн руб. Т.е. применение цифрового рубля перестаёт быть добровольным. Отказ от принятия расчёта цифровым рублём будет считаться нарушением прав потребителей. Поэтому очень важно держать руку на пульсе и вовремя подготовить свои учётные и платёжные системы к получению расчётов в цифровых рублях.
Разрозненные, но важные изменения
Выплаты сотруднику-должнику
С 1 сентября 2026 года при выплате зарплаты сотруднику-должнику нужно обязательно заполнять два реквизита: код вида дохода и взысканную сумму (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2026 № 112-ФЗ). Эти реквизиты заполнялись и ранее, но теперь такой порядок закреплен непосредственно в Федеральном законе от 02.10.2007 № 229-ФЗ. За нарушение этих требований может быть назначен штраф по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ: от 15 000 до 20 000 рублей для должностных лиц и от 50 000 до 100 000 рублей — для юрлиц.
Новый технологический сбор
01.12.2026 начнёт действовать новый технологический сбор. Он вводится в России законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (бывший законопроект № 1026190-8). На первом этапе под него попадет готовая продукция — смартфоны, ноутбуки, бытовая техника.
Уплачивается за каждую ввезенную или произведенную единицу. Перечни ЭКБ и содержащей её продукции, облагаемых технологическим сбором, утвердит правительство. Плательщики технологического сбора: юрлица и ИП, занятые соответствующей деятельностью — ввозом и производством ЭКБ, ЭМ и продукции с ними.
На первом этапе, с 1 декабря 2026 года, под него попадет готовая продукция — смартфоны, ноутбуки, бытовая техника. Второй этап, когда сбор распространят на отдельные электронные компоненты и модули, пока не датирован — решение примет правительство отдельно.
Пени — возврат к общему порядку
С 1 января 2027 временный порядок начисления пеней больше не действует. Организации уплачивают пени в общем порядке. Так, пени рассчитывают в размере 1/300 ключевой ставки за первые 30 календарных дней просрочки и 1/150 ключевой ставки за 31-й и последующие календарные дни просрочки.
Туристический налог
С 1 января 2027 года максимальная ставка туристического налога растет с 2% до 3%. Последующий рост: 4% — в 2028 году, 5% — с 2029 года. Минимальный платеж — 100 рублей за сутки. Конкретную ставку в пределах федерального потолка определяет муниципалитет.
АУСН продлена
Действие автоматизированной упрощенной системы налогообложения продлено до 31 декабря 2027 года. Порог выручки (60 млн рублей) и ставки закреплены в законе и пересмотру не подлежат. После завершения эксперимента возможны три пути: превращение в постоянный режим, встраивание элементов в обновленную УСН либо закрытие с переводом участников на общие правила.
Декларация по охране труда — только электронно
С 1 марта 2027 года изменится порядок направления декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда. Работодатели смогут подавать документ исключительно в электронном виде через личный кабинет на портале Госуслуг.
ФСБУ 9/2025 «Доходы»
и ФСБУ 10/2026 «Расходы»
С 01.01.2027 года мы обязаны начать применять ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы»
Приказ Минфина № 56н от 16.05.2025Можно применять его досрочно с 2026 года. Но с отчетности за 2027 год применять его обязательно. При этом без применения стандарта 10/2026 «Расходы» экономический смысл операций может исказиться. ФСБУ 9/2025 заменяет ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». При этом он плотно сплетён с другими, уже применяемыми стандартами. Так, доходы от аренды мы признаём в соответствии с ФСБУ 25/2018, а по договорам страхования — МСФО 17 «Договор страхования».
Чтобы признать выручку, надо проверить 5 факторов (должны выполняться одновременно)
Когда все пять показателей точно известны – только тогда это выручка. Для результатов интеллектуальной деятельности, для финвложений – есть отдельные отступления. Но в целом эти пять фактов должны быть, чтобы мы могли признать выручку по новому стандарту.
И это эксперты считают ключевой проблемой его применения. Потому что нужно переработать все договоры, чтобы в них был чётко прописан переход контроля над товаром/продукцией.
Четыре новшества, которые потребуют больше всего сил
1. Передача продукции частями дольше 12 месяцев
Этот сложный момент, который устанавливает ФСБУ, для организаций более редкий — когда продукция передаётся постепенно в период, превышающий 12 месяцев. Например, вы — ИТ-компания и пишете большой сайт для клиента. При этом внедряете его не сразу весь, а блоками. Период, за который вы должны сделать этот сайт — более 12 месяцев (если менее, то можно закрыть одним актом приема-передачи в момент полной передачи сайта). При этом переданные Заказчику блоки рабочие, он может их использовать в деятельности, например, уже принимать заказы, формировать базу клиентов и т.д. Тогда вы должны признавать доход по мере передачи контроля над долей конечного продукта. Нужно определять степень готовности по доле продукции или по доле расходов в расчётной величине общих расходов.
2. Скидки
Момент, который потребует много сил у бухгалтеров, — это скидки. Если при упрощенном учёте можно просто признать выручку по исходной цене, а скидку закинуть в расходы, то при полном учёте при определении выручки мы не только должны определить скидку, но и вероятность этой скидки.
3. Бартер — по справедливой стоимости
В случае бартера выручка по договору ранее определялась по сути — по рыночной цене данного товара на сопоставимых условиях, а теперь мы должны оценить её по справедливой стоимости актива, полученного в оплату данного товара. И лишь если это невозможно, то цена определяется по справедливой стоимости переданного товара. Справедливая стоимость определяется по МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости».
4. Отсрочка и рассрочка платежа
Ну и, по мнению автора, большой работы будет требовать определение дохода при предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа. Радует, что дисконтировать нужно будет не все отсрочки платежа.
По номинальной стоимости мы можем признать:
При отсрочке платежа более чем на 12 месяцев выручка должна оцениваться по справедливой стоимости (дисконтированной сумме), а разница между номиналом и этой суммой признается процентами к получению, а не выручкой (п. 30). Потребуются расчеты дисконтирования и дополнительные проводки.
Доходы, отличные от выручки
Стандарт также вводит понятие доходов, отличных от выручки. По сути, это все знакомые внереализационные доходы:
- доходы, связанные с предоставлением за плату прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации (товарный знак франчайзи, ноу-хау производства, ПО по неисключительной лицензии, право применять запатентованную технологию)
- доходы от финвложений и участия в уставных капиталах других организаций (проценты по ценным бумагам, дивиденды от организаций, доля в прибыли)
- доходы от предоставления имущества в аренду
- % полученные за предоставление в пользование денежных средств (% на остаток по счетам, депозитам)
- подарки
- неустойки за нарушение договоров
- доходы, связанные с возмещением убытков
- кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
- иные доходы
Для всех этих доходов в стандарте прописаны условия для принятия и оценки их величины.
Что можно упростить, если у вас малое предприятие
При этом, если вы малое предприятие, то вы можете выбрать вариант — как признавать выручку: по мере получения активов (проще говоря, оплаты) от контрагента или по мере передачи контроля.
На УСН
Выбор признания выручки «по мере получения активов», по сути, повторяет кассовый метод признания доходов и позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учёт максимально.
На ОСНО
Имеет смысл выбрать метод признания доходов «по мере передачи контроля», чтобы также сблизить бухгалтерский и налоговый учёты.
- ✓Если у вас есть право на ведение учета в упрощённом порядке, можно считать, что обязанность исполняется в момент передачи контроля, даже если договор длится более одного отчетного периода — не соблюдая правила о признании выручки в течение времени. Таким образом, вам не надо будет рассчитывать степень готовности.
- ✓Со скидками можно не заморачиваться: оценивать выручку по полной цене договора, а в случае предоставления скидки — признать её расходом уже по факту.
- ✓В случае отсрочки или рассрочки платежа можно оценивать выручку по номинальной стоимости будущего платежа, а не выделять проценты и не дисконтировать сумму.
- ✓Переходить на данный стандарт можно перспективно, без ретроспективных пересчётов за прошлые годы.
Главное – не полениться и всё это прописать в учётной политике.
Что обязательно раскрывать в бухгалтерской отчётности
Ещё один важный момент, и он относится как к организациям с упрощенными способами ведения бухучета, так и для остальных — в бухгалтерской финансовой отчетности информация о выручке, доходах, отличных от выручки, доходах, не включаемых в чистую прибыль (убыток), приводится обособленно. Информация раскрывается с учетом существенности, но как минимум:
- величина выручки, признанной в отчетном периоде;
- детализация информации о выручке исходя из ее величины, вида и влияния на экономические решения, принимаемые пользователями на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
- информация об обязанностях экономического субъекта по договорам с контрагентами;
- информация о способах и допущениях, примененных для признания выручки в бухгалтерском учете.
При этом нужно помнить о том, что раскрытие этой информации не должно приводить к потерям экономического характера или утрате деловой репутации.
Общий план действий главного бухгалтера (независимо от размера)
- 1Аудит договоров: выявить договоры с отсрочкой платежа более 12 мес., договоры с переменным вознаграждением (бонусы, ретро-скидки) и долгосрочные договоры.
- 2Обновление Учетной политики: подготовить проект приказа об изменении Учетной политики на следующий год с выбором допустимых упрощений (для малого бизнеса) или методов оценки степени готовности и дисконтирования (для крупного).
- 3Доработка ПО: поставить задачу ИТ-отделу или сопровождающей организации 1С на обновление форм документов, появление новых субсчетов для учета «непредъявленной выручки» и автоматизацию расчетов (степени готовности или дисконтирования).
- 4Обучение персонала: провести семинар для бухгалтеров на первичном участке и менеджеров по продажам, объяснив, как новые правила влияют на документооборот (например, важность формулировок в актах приема-передачи).
ФСБУ 10/2026
«Расходы»
Теперь посмотрим на ФСБУ 10/2026 «Расходы»
Эти два ФСБУ синхронизируют признание доходов и расходов, и лучше всего переходить на их применение одновременно. Стандарт заменяет ПБУ 10/99 «Расходы организации». С 1 января 2027 года нормы иных НПА по учету расходов применяют в части, которая не противоречит ФСБУ 10/2026.
Расходы признаются при выполнении следующих условий
При этом расходы нужно определять с учётом всех скидок (ФСБУ 9/2025). Если оплата полностью или частично производится неденежными средствами, то расходы нужно оценить по справедливой стоимости выбывающих активов или по цене аналогичных расходов.
Рассрочка оплаты и степень готовности
В случае рассрочки оплаты актива нужно определить разницу между стоимостью актива с рассрочкой и стоимостью актива без данной отсрочки. И эту разницу признать процентными расходами. А расходы по приобретению актива признать за минусом этих процентных расходов. Но если рассрочка менее 12 месяцев, у неё нет коммерческого содержания или оплата зависит от других неконтролируемых сторонами событий, то расходы признаются по номинальной величине. Т.е. как нужно дисконтировать доход, так и требуется дисконтировать расходы по отсрочкам и рассрочкам платежей.
Расходы по исполнению обязанности должны признаваться с применением того же способа определения степени готовности, который выбран для выручки. Ошибка в оценке степени готовности по расходам автоматически исказит финансовый результат периода.
Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности
- расходы, связанные с предоставлением за плату прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации (товарный знак франчайзи, ноу-хау производства, ПО по неисключительной лицензии, право применять запатентованную технологию)
- расходы, связанные с финвложениями и участием в уставных капиталах других организаций (проценты по ценным бумагам, дивиденды от организаций, доля в прибыли)
- расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду
- расходы, связанные с куплей-продажей валюты
- неустойки за нарушение договоров
- расходы, связанные с возмещением убытков
- дебиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности, иные долги, нереальные для взыскания
- расходы, связанные с благотворительной, волонтерской, меценатской и т.п. деятельностью
- расходы, связанные с последствиями чрезвычайных ситуаций
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
- иные расходы
Если у вас есть право на упрощенные способы ведения бухучёта
Малое предприятие на УСН
Имеет смысл как для доходов, так и для расходов использовать правило признания выручки по мере получения активов, а расходы признавать по мере выбытия активов (выбытие — это и списание, и уменьшение стоимости). В этом случае можно не создавать резервы предстоящих расходов, не нужно начислять расходы, если акт получен, а оплата ещё не произведена, не нужно дисконтировать задолженность, а скидки от поставщиков просто снижают сумму расходов или признаются доходом при фактическом получении. То есть по сути ведём бухучёт кассовым методом, и только надо прописать всё это в учётной политике со ссылками на ФСБУ.
Малое предприятие на ОСНО
Чуть сложнее, потому что тут применение кассового метода сформирует большое расхождение с налоговым учётом, поэтому разумнее использовать метод признания выручки по мере перехода контроля — соответственно и расходы признаются в этот же момент. Если же выручка признается по степени готовности, то и расходы должны признаваться аналогично, но если есть право на упрощенные способы ведения бухучета, можно установить, что доход признается единовременно в момент передачи контроля — тогда и расходы будут списываться в этот же момент.
В случае скидок от поставщика мы расход признаём по полной цене договора, а фактически полученную скидку признаём прочим доходом. Отсрочки платежа мы здесь также можем не дисконтировать, а в случае бартера расходы оцениваем по обычной цене аналогичных расходов.
Что обязательно раскрывать в отчётности
В бухгалтерской отчетности всеми организациями информация раскрывается с учетом существенности, но как минимум:
- величина расходов, признанных в отчетном периоде;
- способы и допущения, примененные для признания расходов в бухгалтерском учете.
При этом нужно помнить о том, что раскрытие этой информации не должно приводить к потерям экономического характера или утрате деловой репутации.
Примеры формулировок для приказа об Учетной политике тем, кто применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учёта
